距新規(guī)生效2個(gè)月時(shí)間，對(duì)于簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)以及新推出的稅改“二成特例”，賣家糾結(jié)到底選哪種方式更有利？一文搞懂申報(bào)疑難雜癥，全文偏長(zhǎng)建議收藏轉(zhuǎn)發(fā)~
01.什么是日本jct簡(jiǎn)易申報(bào)
簡(jiǎn)易申報(bào)，是日本國(guó)稅廳為減輕中小型公司報(bào)稅負(fù)擔(dān)，不以實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣，而以銷項(xiàng)消費(fèi)稅額乘以稅局認(rèn)定采購(gòu)率作為進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣的征稅制度（繳納稅金時(shí)，可以減去固定比例稅金）。
簡(jiǎn)易申報(bào)的稅金計(jì)算方式：簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅金額 = 應(yīng)繳稅金-（應(yīng)繳稅金 × 稅局認(rèn)定采購(gòu)率80%） = 應(yīng)繳稅金× 20%（相當(dāng)于稅金打了二折）
可以看出，適用簡(jiǎn)易申報(bào)的賣家在繳稅時(shí)，只需要繳納應(yīng)繳稅金的20%，更有利于賣家運(yùn)營(yíng)。注：跨境電商屬零售業(yè)，采購(gòu)率為80%，是核定征收；賣家不用提供進(jìn)項(xiàng)單據(jù)。
哪些賣家符合使用簡(jiǎn)易申報(bào)的條件？
1.原則上:過(guò)去連續(xù)2年的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額為5000萬(wàn)日元以下
2.特例1：公司在2023財(cái)年中成立
3.特例2：公司在2023財(cái)年原則上屬于免稅事業(yè)者，但是因?yàn)橛卸愄?hào)，[10/01-12/31]需要中報(bào).繳納消費(fèi)稅
以上三種情況在簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅期開始之前提交《消費(fèi)稅簡(jiǎn)易稅制選擇通知書》可以使用簡(jiǎn)易申報(bào)。
注意：
①一旦申請(qǐng)了簡(jiǎn)易申報(bào)，海關(guān)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅金、本土采購(gòu)都無(wú)法進(jìn)行抵扣；
②如果企業(yè)在基準(zhǔn)期銷售額超過(guò)5000萬(wàn)日元，那么在該基準(zhǔn)期對(duì)應(yīng)的納稅期，企業(yè)將不能再使用簡(jiǎn)易申報(bào)。
③如果企業(yè)一直符合簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，那么在成為簡(jiǎn)易申報(bào)企業(yè)后2年內(nèi)不得更改申報(bào)方式，2年后適用賣家想繼續(xù)使用簡(jiǎn)易申報(bào)，仍需重新提交申請(qǐng)；但如果不想使用簡(jiǎn)易申報(bào)了，也可通過(guò)向稅局提交申請(qǐng)回歸標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
④如何確定基準(zhǔn)年的銷售額？賣家可以下載csv銷售報(bào)告查看
簡(jiǎn)易申報(bào)適合經(jīng)營(yíng)模式單一、企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅不多以及只需要按一種采購(gòu)系數(shù)計(jì)算一種業(yè)務(wù)的賣家選擇，但當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的80%，反之選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。
02.標(biāo)準(zhǔn)（原則）申報(bào)
適用賣家：適用所有有申報(bào)和納稅義務(wù)的納稅實(shí)體
稅金算法：應(yīng)繳稅金=當(dāng)期銷項(xiàng)消費(fèi)稅（凈銷售額*10%）-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅（抵扣票據(jù)上所示消費(fèi)稅稅額）
在默認(rèn)情況下，日本稅務(wù)局給賣家選擇的稅務(wù)申報(bào)方式是原則申報(bào)。
03.二成特例的適用情況
“二成特例”是日本稅務(wù)局為了幫助小規(guī)模企業(yè)順利過(guò)渡到發(fā)票制度，對(duì)于免稅企業(yè)、消費(fèi)者的征稅采購(gòu)發(fā)票，設(shè)置了10年的過(guò)渡期措施。
①發(fā)票制度實(shí)施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，沒(méi)有合規(guī)的jct發(fā)票，也可以獲得全額jct抵扣；
②制度實(shí)施后3年內(nèi)，即2023年10月1日-2026年9月30日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，沒(méi)有合規(guī)的jct發(fā)票，也可獲得采購(gòu)發(fā)票jct金額中的80%抵扣；
③再往后三年內(nèi)，2026年10月1日-2029年9月31日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的jct發(fā)票，那就只能獲得采購(gòu)發(fā)票jct金額中的50%抵扣；
④在2029年10月1日之后，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的jct發(fā)票的話，將不能再獲得采購(gòu)jct金額的抵扣；
哪些賣家可以享受‘二成特例’政策？
①“二成特例”的適用對(duì)象為：因發(fā)票制度而放棄免稅資格，選擇在2023年10月1日作為合格開票商成為應(yīng)稅企業(yè)者。所以只能是自愿申請(qǐng)jct且年銷售額不超過(guò)1000萬(wàn)日元的賣家適用，超過(guò)閾值則不可享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
②如果賣家本身就是免稅企業(yè)，在提交jct注冊(cè)時(shí)也申請(qǐng)了簡(jiǎn)易申報(bào)。這種情況賣家還是適用‘二成特例’政策的，即使賣家提交了簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)書，也可以在稅務(wù)申報(bào)時(shí)選擇20%特例，并且無(wú)需撤回簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)。
對(duì)跨境電商來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)易申報(bào)按80%系數(shù)抵扣（應(yīng)交稅金=含稅銷售額*20%），二成特例為銷售額的20%，申報(bào)計(jì)算其實(shí)是無(wú)差別的，但如果系數(shù)抵扣不是80%的行業(yè)，繳納的稅金會(huì)有差距?？傊?，因?yàn)槎商乩褂媚晗薜膯?wèn)題，長(zhǎng)期在日本市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的賣家，注意斟酌，特別考慮更換申報(bào)方式后的影響，有疑問(wèn)可以咨詢我們啟利稅務(wù)經(jīng)理。
04.簡(jiǎn)易申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算
1、稅費(fèi)計(jì)算案例
例：某a企業(yè)x年度課稅收入1000萬(wàn)日元，銷項(xiàng)消費(fèi)稅為100萬(wàn)日元，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅70萬(wàn)日元
簡(jiǎn)易征稅制度下的消費(fèi)稅納稅額為：（1000*10%） – 100 * 80% = 20 萬(wàn)日元
標(biāo)準(zhǔn)征稅制度下的消費(fèi)稅納稅額為：100 – 70 = 30 萬(wàn)日元
2、簡(jiǎn)易申報(bào)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
如果您停止應(yīng)用簡(jiǎn)易申報(bào)，并且希望按實(shí)際金額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額（標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)），則必須從停止簡(jiǎn)易稅制適用納稅期的第一天起保存與稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)相關(guān)的帳簿和發(fā)票。
在接受簡(jiǎn)易申報(bào)的企業(yè)，除非停止?fàn)I業(yè)，必須保留使用2年簡(jiǎn)易申報(bào)才可以新在納稅期開始至少提前1天主動(dòng)申請(qǐng)調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。
以上就是關(guān)于日本跨境稅務(wù)知識(shí)分享，更多跨境電商資訊請(qǐng)關(guān)注啟利物流！
溫馨提示：未提交日本jct注冊(cè)資料的賣家可掃下方二維碼咨詢
距新規(guī)生效2個(gè)月時(shí)間，對(duì)于簡(jiǎn)易申報(bào)、標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)以及新推出的稅改“二成特例”，賣家糾結(jié)到底選哪種方式更有利？一文搞懂申報(bào)疑難雜癥，全文偏長(zhǎng)建議收藏轉(zhuǎn)發(fā)~
01.什么是日本jct簡(jiǎn)易申報(bào)
簡(jiǎn)易申報(bào)，是日本國(guó)稅廳為減輕中小型公司報(bào)稅負(fù)擔(dān)，不以實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣，而以銷項(xiàng)消費(fèi)稅額乘以稅局認(rèn)定采購(gòu)率作為進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅進(jìn)行抵扣的征稅制度（繳納稅金時(shí)，可以減去固定比例稅金）。
簡(jiǎn)易申報(bào)的稅金計(jì)算方式：簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅金額 = 應(yīng)繳稅金-（應(yīng)繳稅金 × 稅局認(rèn)定采購(gòu)率80%） = 應(yīng)繳稅金× 20%（相當(dāng)于稅金打了二折）
可以看出，適用簡(jiǎn)易申報(bào)的賣家在繳稅時(shí)，只需要繳納應(yīng)繳稅金的20%，更有利于賣家運(yùn)營(yíng)。注：跨境電商屬零售業(yè)，采購(gòu)率為80%，是核定征收；賣家不用提供進(jìn)項(xiàng)單據(jù)。
哪些賣家符合使用簡(jiǎn)易申報(bào)的條件？
1.原則上:過(guò)去連續(xù)2年的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額為5000萬(wàn)日元以下
2.特例1：公司在2023財(cái)年中成立
3.特例2：公司在2023財(cái)年原則上屬于免稅事業(yè)者，但是因?yàn)橛卸愄?hào)，[10/01-12/31]需要中報(bào).繳納消費(fèi)稅
以上三種情況在簡(jiǎn)易申報(bào)的納稅期開始之前提交《消費(fèi)稅簡(jiǎn)易稅制選擇通知書》可以使用簡(jiǎn)易申報(bào)。
注意：
①一旦申請(qǐng)了簡(jiǎn)易申報(bào)，海關(guān)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅金、本土采購(gòu)都無(wú)法進(jìn)行抵扣；
②如果企業(yè)在基準(zhǔn)期銷售額超過(guò)5000萬(wàn)日元，那么在該基準(zhǔn)期對(duì)應(yīng)的納稅期，企業(yè)將不能再使用簡(jiǎn)易申報(bào)。
③如果企業(yè)一直符合簡(jiǎn)易申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)，那么在成為簡(jiǎn)易申報(bào)企業(yè)后2年內(nèi)不得更改申報(bào)方式，2年后適用賣家想繼續(xù)使用簡(jiǎn)易申報(bào)，仍需重新提交申請(qǐng)；但如果不想使用簡(jiǎn)易申報(bào)了，也可通過(guò)向稅局提交申請(qǐng)回歸標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
④如何確定基準(zhǔn)年的銷售額？賣家可以下載csv銷售報(bào)告查看
簡(jiǎn)易申報(bào)適合經(jīng)營(yíng)模式單一、企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅不多以及只需要按一種采購(gòu)系數(shù)計(jì)算一種業(yè)務(wù)的賣家選擇，但當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅超過(guò)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的80%，反之選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。
二、標(biāo)準(zhǔn)（原則）申報(bào)
適用賣家：適用所有有申報(bào)和納稅義務(wù)的納稅實(shí)體
稅金算法：應(yīng)繳稅金=當(dāng)期銷項(xiàng)消費(fèi)稅（凈銷售額*10%）-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅（抵扣票據(jù)上所示消費(fèi)稅稅額）
在默認(rèn)情況下，日本稅務(wù)局給賣家選擇的稅務(wù)申報(bào)方式是原則申報(bào)。
三、二成特例的適用情況
“二成特例”是日本稅務(wù)局為了幫助小規(guī)模企業(yè)順利過(guò)渡到發(fā)票制度，對(duì)于免稅企業(yè)、消費(fèi)者的征稅采購(gòu)發(fā)票，設(shè)置了10年的過(guò)渡期措施。
①發(fā)票制度實(shí)施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，沒(méi)有合規(guī)的jct發(fā)票，也可以獲得全額jct抵扣；
②制度實(shí)施后3年內(nèi)，即2023年10月1日-2026年9月30日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，沒(méi)有合規(guī)的jct發(fā)票，也可獲得采購(gòu)發(fā)票jct金額中的80%抵扣；
③再往后三年內(nèi)，2026年10月1日-2029年9月31日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的jct發(fā)票，那就只能獲得采購(gòu)發(fā)票jct金額中的50%抵扣；
④在2029年10月1日之后，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的jct發(fā)票的話，將不能再獲得采購(gòu)jct金額的抵扣；
哪些賣家可以享受‘二成特例’政策？
①“二成特例”的適用對(duì)象為：因發(fā)票制度而放棄免稅資格，選擇在2023年10月1日作為合格開票商成為應(yīng)稅企業(yè)者。所以只能是自愿申請(qǐng)jct且年銷售額不超過(guò)1000萬(wàn)日元的賣家適用，超過(guò)閾值則不可享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。
②如果賣家本身就是免稅企業(yè)，在提交jct注冊(cè)時(shí)也申請(qǐng)了簡(jiǎn)易申報(bào)。這種情況賣家還是適用‘二成特例’政策的，即使賣家提交了簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)書，也可以在稅務(wù)申報(bào)時(shí)選擇20%特例，并且無(wú)需撤回簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)。
對(duì)跨境電商來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)易申報(bào)按80%系數(shù)抵扣（應(yīng)交稅金=含稅銷售額*20%），二成特例為銷售額的20%，申報(bào)計(jì)算其實(shí)是無(wú)差別的，但如果系數(shù)抵扣不是80%的行業(yè)，繳納的稅金會(huì)有差距?？傊?，因?yàn)槎商乩褂媚晗薜膯?wèn)題，長(zhǎng)期在日本市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)的賣家，注意斟酌，特別考慮更換申報(bào)方式后的影響，有疑問(wèn)可以咨詢我們啟利稅務(wù)經(jīng)理。
四、簡(jiǎn)易申報(bào)和標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)稅費(fèi)計(jì)算
1、稅費(fèi)計(jì)算案例
例：某a企業(yè)x年度課稅收入1000萬(wàn)日元，銷項(xiàng)消費(fèi)稅為100萬(wàn)日元，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生進(jìn)項(xiàng)消費(fèi)稅70萬(wàn)日元
簡(jiǎn)易征稅制度下的消費(fèi)稅納稅額為：（1000*10%） – 100 * 80% = 20 萬(wàn)日元
標(biāo)準(zhǔn)征稅制度下的消費(fèi)稅納稅額為：100 – 70 = 30 萬(wàn)日元
2、簡(jiǎn)易申報(bào)轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)
如果您停止應(yīng)用簡(jiǎn)易申報(bào)，并且希望按實(shí)際金額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額（標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)），則必須從停止簡(jiǎn)易稅制適用納稅期的第一天起保存與稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)相關(guān)的帳簿和發(fā)票。
在接受簡(jiǎn)易申報(bào)的企業(yè)，除非停止?fàn)I業(yè)，必須保留使用2年簡(jiǎn)易申報(bào)才可以新在納稅期開始至少提前1天主動(dòng)申請(qǐng)調(diào)回標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)。