在倉庫中遇到呆滯品是很正常的事情，倉庫管理員只需要對呆滯品進(jìn)行報備清理等工作，但是倉庫賬務(wù)員或者財務(wù)的工作則有所不同，倉庫賬務(wù)員或者財務(wù)需要對倉庫呆滯品報廢進(jìn)行賬務(wù)處理，那應(yīng)該如何處理呢?跟隨本文一起來了解一下吧!
一、呆滯品報廢的含義
1、呆滯物料一指已確定無法投入使用和確定在半年內(nèi)無法投入使用的物料。
2、報廢物料一一已確定報廢并辦理了報廢手續(xù)的物料。
3、呆滯、報廢物料的形成原因和責(zé)任可能是多方面的。對呆滯、報廢物料的確認(rèn)和責(zé)任歸屬主要是為盡快確定物料能否移作它用和如何處理。確認(rèn)速度的快慢可能關(guān)系到處理后損失的太小。確認(rèn)速度愈快、處理的愈及時，公司的損失最會降至最低。
4、呆滯、報廢物料形成的原因主要包括以下幾種:
a) 技術(shù)更改;
b) 生產(chǎn)、采購計劃調(diào)整;
c) 客戶取消或更改訂貨合同;
d) 其它原因。
二、呆滯品報廢賬務(wù)處理
存貨報廢可入管理費用
借:管理費用——存貨報廢
貸:原材料
借:生產(chǎn)成本
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交進(jìn)項稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)
有計提減值準(zhǔn)備的,還要充減值準(zhǔn)備,借貸雙方負(fù)數(shù)體現(xiàn)
借:管理費用--計提的跌價準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值損失
貸:存貨跌價準(zhǔn)備
三、呆滯品報廢是否需要備案
1、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
2、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第八條規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式.其中,屬于清單申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總,然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān),有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?屬于專項申報的資產(chǎn)損失,企業(yè)應(yīng)逐項(或逐筆)報送申請報告,同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。
第九條規(guī)定,下列資產(chǎn)損失,應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除:
(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中,按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;
(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;
超過保質(zhì)期而報廢發(fā)生的損失屬于正常損失,可通過清單申報在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定,呆滯物料報廢或低價銷售處理形成的損失,匯算清繳時采取清單申報方式,匯總清單與納稅申報表一并報送稅務(wù)機關(guān)即可。
注：對于呆滯物品報廢備案，各地規(guī)范要求有所差別，具體情況請根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況進(jìn)行，以上回答僅做參考。
以上是“倉庫呆滯品報廢的賬務(wù)處理?”的相關(guān)回答，希望對您有所幫助!
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