《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[2006]102號(hào))下發(fā)執(zhí)行以來，有地區(qū)和企業(yè)征詢有關(guān)代理出口貨物的稅收問題?，F(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：
出口代理業(yè)務(wù)中，商業(yè)主體行為是由委托方與國外收貨人之間達(dá)成的協(xié)議內(nèi)容確定的，代理方只是將協(xié)議內(nèi)容落實(shí)并進(jìn)行具體操作。所以，最終的交易結(jié)果是由交易雙方(即委托方與國外收貨人)自行承擔(dān)的。產(chǎn)品的質(zhì)量、交期和質(zhì)保期是由委托方負(fù)責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任的;付款的時(shí)間及方式是由外商負(fù)責(zé)并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。出口過程中產(chǎn)生的所有相關(guān)費(fèi)用都是由委托方承擔(dān)的。代理方僅就代理過程中的過錯(cuò)承擔(dān)責(zé)任。
在出口代理業(yè)務(wù)中，由于中國外匯管理規(guī)定，外商的貨款必須匯給出口代理公司，再由代理方轉(zhuǎn)付給委托方。所以尋找出口代理公司一定要找誠信、專業(yè)、有實(shí)力的公司。隨著國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)委托出口代理商。
代理的作用
(一)委托方企業(yè)對(duì)外不用面對(duì)海關(guān)、商檢、外匯管理等外貿(mào)管理機(jī)構(gòu)的壓力;對(duì)內(nèi)委托方企業(yè)擺脫了對(duì)外貿(mào)人員的人事管理事務(wù)，節(jié)省了企業(yè)的人力資源成本。委托方只需專心考慮生產(chǎn)或采購產(chǎn)品，可以全身心地投入到本單位主要業(yè)務(wù)工作中去。既不用擔(dān)心由于業(yè)務(wù)人員的離職造成業(yè)務(wù)流失也不用擔(dān)心財(cái)務(wù)人員的失誤造成企業(yè)的損失。
(二) 有利于外貿(mào)業(yè)務(wù)操作的專業(yè)化、規(guī)范化，從而改變中國企業(yè)和產(chǎn)品在國際貿(mào)易中經(jīng)常處于的不公平地位和待遇。
(三) 出口業(yè)務(wù)是可以享受國家退稅政策的，如果代理方愿意先行墊付退稅款就可以部分解決委托方流動(dòng)資金的壓力。
結(jié)算方法代理費(fèi)是由委托方與代理方根據(jù)委托內(nèi)容協(xié)商的，一般為進(jìn)出口貨值(cif價(jià))的1%-3%(會(huì)有起始金額)。委托方有進(jìn)出口權(quán)的情況下：
1. 代理方收到外匯后根據(jù)銀行外匯牌價(jià)結(jié)出人民幣轉(zhuǎn)付給委托方;
2. 代理方向其主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》交由委托方申請(qǐng)出口退稅;
3. 代理方開具代理費(fèi)發(fā)票給委托方，收取代理費(fèi)。委托方?jīng)]有進(jìn)出口權(quán)的情況下：
是由委托方開具增值稅發(fā)票(稅率為17%)交由代理方申請(qǐng)出口退稅，代理方根據(jù)發(fā)票金額付款給委托方。與國內(nèi)購銷的財(cái)務(wù)結(jié)算方式相同。
貨款(即：增值稅發(fā)票金額) = (外匯 匯率 – 代理費(fèi))+ 退稅款
其中：退稅款 = 貨款 / 1.17 退稅率
貨款 = (外匯 匯率 – 代理費(fèi)) 1.17 / (1.17 - 退稅率)
出口代理簡述
流程
出口代理是由委托方與外商談判好有關(guān)供貨條件，準(zhǔn)備好貨源，由專業(yè)外貿(mào)公司辦理出口手續(xù)。
具體操作流程如下：
1. 代理方向委托方提供國際貿(mào)易慣例和報(bào)價(jià)服務(wù)(如有需要);
2. 代理人接受委托方委托與外商簽訂《對(duì)外貿(mào)易貨物出口合同》，制作形式發(fā)票;
3. 收審信用證(如有需要)，追蹤合同執(zhí)行程度;
4. 根據(jù)委托方提供的裝箱明細(xì)制作出口單證(發(fā)票、箱單);
5. 配合委托方辦理出口批文手續(xù);
6. 配合委托方辦理出口商檢、動(dòng)衛(wèi)檢手續(xù);
7. 辦理產(chǎn)地證;
8. 辦理出口貨運(yùn)手續(xù);
9. 辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù);
10. 交付全套單證(給外商或銀行);
11. 收匯后辦理結(jié)匯、外匯核銷手續(xù);
12. 代理方與委托方結(jié)算并收(付)款。
內(nèi)容特殊性
一般民事代理的委托代理中，代理權(quán)的授子是以委托人的信任為前提的，有的是無償?shù)?，大多?shù)是有償?shù)?。在出口代理中，委托人是基于?duì)代理人資金、技術(shù)、設(shè)備、專業(yè)知識(shí)等的信任而授予其代理權(quán)的。出口代理是實(shí)施商行為，一般是在國外實(shí)施的或者結(jié)果及于國外的與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)營行為，且均為有償，體現(xiàn)了營利性特征：(1)所謂代理行為是營利性的經(jīng)營行為，委托人通過出口代理人的行為而獲取利益;(2)出口代理人作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，以其代理行為取得傭金。
代理權(quán)特殊性
一般民事代理包括法定代理、委托代理和指定代理，代理人代理權(quán)的產(chǎn)生分別是因法律規(guī)定、當(dāng)事人委托和有關(guān)機(jī)關(guān)指定。而出口代理均為委托代理，其代理權(quán)產(chǎn)生的原因只有一個(gè)：當(dāng)事人的授權(quán)委托。
出口代理活動(dòng)
一般民事代理采取“顯名主義”原則，即通常必須以委托人的名義才能從事代理活動(dòng)。而按照間接代理的理論和實(shí)踐，特別是在外貿(mào)代理等領(lǐng)域中，出口代理人可以以委托人的名義，也可以自己的名義從事代理活動(dòng)。代理制度的核心問題，是代理權(quán)的問題。無論是大陸法上的“區(qū)別論”，還是普通法上的“等同論”，都涉及到這個(gè)根本的問題。在代理權(quán)限的范圍內(nèi)，代理人無論是以委托人的名義還是以自己的名義與第三方訂立合同，也不論他在訂立合同時(shí)是否公開委托人的存在，只要代理人的行為是在其代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行的，其后果最終都應(yīng)及于委托人，委托人對(duì)此承擔(dān)責(zé)任。從這個(gè)意義上說，各國代理制度在代理權(quán)限這一本質(zhì)問題一上的規(guī)定是一致的。