深化增值稅改革出口退稅率做了哪些調(diào)整
16%、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，出口退稅率也做了相應(yīng)調(diào)整，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。除上述調(diào)整外，其他退稅率保持不變。
稅率調(diào)整后出口貨物的出口退稅率有調(diào)整嗎
財(cái)稅〔2018〕32號(hào)和33號(hào)，是對(duì)增值稅的大調(diào)整。面對(duì)這么“美好”的稅收政策，熱議不斷?？梢姡鲋刀惗惙ǜ母锸欠浅Ｖ匾?、全民都十分關(guān)心的大事。這次調(diào)整，是為支持制造業(yè)、小微企業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，持續(xù)為市場(chǎng)主體減負(fù)，其主要內(nèi)容是，從2018年5月1日起：
一、將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。
二、將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
這兩個(gè)1%的變化，預(yù)計(jì)全年可減稅2400億元。這對(duì)納稅人尤其是負(fù)稅人來(lái)說(shuō)，是利好的消息。
對(duì)在實(shí)務(wù)中可能碰到的問題，我在這里提示一下，以供參考：
1. 這里沒提行業(yè)，也就是全部都改，原17%、11%稅率涉及的全行業(yè)都跟著變，改后仍保持三檔稅率不變 : 16%、10%和6%。
2. 2018年5月1日前已銷售但未開票的業(yè)務(wù)，再開票是按17%開呢還是按16%開呢？——這要取決于你是否已經(jīng)拿到貨款或取得了銷售憑證，如果已收到款項(xiàng)，只是沒開發(fā)票，就應(yīng)該按17%的稅率開發(fā)票；如果已經(jīng)取得了銷售款憑證，也應(yīng)按17%開發(fā)票；反之，就按16%的開。
3. 稅率變了，外面還欠了一大堆進(jìn)項(xiàng)票，怎么辦？—— 趕緊追！要不回來(lái)就少抵扣了，少抵扣就多繳稅了。
4. 4月要把進(jìn)項(xiàng)稅額全部認(rèn)證完嗎？—— 最好能把收到的發(fā)票全部認(rèn)證，后續(xù)就算能退，手續(xù)也比較繁鎖。
5. 從2018年5月1日起，不再區(qū)分貨物銷售、生產(chǎn)、提供勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)類別分別標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷是否超過小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額。各行各業(yè)執(zhí)行一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只要應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬(wàn)元的，均可選擇按小規(guī)模納稅人管理。
6. 為了公平起見，對(duì)于已由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)，允許2018年底前再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。（但這里有個(gè)問題要算好賬：由一般納稅人轉(zhuǎn)回至小規(guī)模納稅人時(shí)，需將未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。所以如果留抵較大的公司，在2018年底前要不要轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人要慎重考慮?。?br>對(duì)出口退稅率的調(diào)整，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》規(guī)定：
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。